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LLC en EE. UU. viviendo en España: el 5472, Hacienda y el convenio

Por Katiuska Bustillos, fundadora y preparadora de impuestos Revisado por Katiuska Bustillos Publicado: 1 de octubre de 2026 Actualizado: 1 de octubre de 2026

Lado de EE. UU.: declaraciones de los años fiscales 2025 y 2026. Lado español: normas y consultas de la Dirección General de Tributos revisadas en septiembre de 2026.

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Abrir una LLC desde España: los pasos del lado de EE. UU.

1. Crear la LLC en el estado que elijas, presentando sus documentos de constitución ante el estado (normalmente, ante su Secretaría de Estado). Cada estado tiene sus tasas y su reporte anual; los comparamos en la guía del mejor estado para tu LLC.
2. Pedir el EIN, el número fiscal de la LLC ante el IRS.
3. Abrir la cuenta bancaria a nombre de la LLC.
4. Cada año, presentar el 5472 con el 1120 pro forma y el reporte anual del estado, y el 1040-NR si te corresponde.
5. En España, contar con un asesor fiscal que declare tu LLC ante Hacienda.

Qué es tu LLC para el IRS

Según el reglamento del Tesoro (26 CFR 301.7701-3), una LLC estadounidense de un solo dueño es, por defecto, una entidad ignorada (disregarded entity): para el impuesto federal sobre la renta no es una persona distinta de ti. Si tiene dos o más socios, por defecto tributa como sociedad (partnership), con otras obligaciones. La LLC también puede elegir tributar como corporación con el Formulario 8832, pero ese es otro caso con otras reglas.

Por eso tu LLC no presenta una declaración del impuesto sobre la renta propia, sino una informativa: el Formulario 5472.

El EIN sin número de Seguro Social

El EIN es el número fiscal de la LLC. Sin él no se puede presentar el 5472 ni, en la práctica, abrir la cuenta del banco. Los solicitantes internacionales no pueden pedirlo en línea. El IRS lo tramita:

• Por teléfono en el 267-941-1099, de lunes a viernes, de 6:00 a 23:00, hora del Este de EE. UU.
• Con el Formulario SS-4 por fax al 304-707-9471 desde fuera de EE. UU., o por correo.

Dos detalles del SS-4 que evitan rechazos: si no tienes SSN ni ITIN y no te corresponde tenerlo, en la línea 7b se escribe “Foreign”; y en la línea 9a se marca “Other” indicando que es una entidad ignorada de dueño extranjero que presentará el 5472. Lo explicamos en cómo obtener el EIN sin SSN.

Cada año: el 5472 con el 1120 pro forma

Desde el año fiscal 2017, las normas del Tesoro tratan a la LLC de un solo dueño extranjero como una corporación solo a efectos del Formulario 5472. Por eso tu LLC presenta un 5472 dentro de un 1120 “pro forma”: del 1120 solo se rellenan el nombre, la dirección y dos casillas de la primera página, y en la parte de arriba se escribe “Foreign-owned U.S. DE”. No se calcula ningún impuesto.

Se presenta cada año en que hubo alguna transacción declarable entre la LLC y tú, y casi siempre la hay: las instrucciones del IRS incluyen lo pagado o recibido para crear o cerrar la LLC y las aportaciones que haces y los retiros que te llevas. Si pagaste la constitución desde tu cuenta en España, eso ya cuenta.

Punto	Qué dicen las instrucciones del IRS
Vencimiento	15 de abril del año siguiente (LLC con año natural), igual que el 1120
Prórroga	Formulario 7004 enviado a más tardar el 15 de abril: hasta el 15 de octubre
Cómo se envía	No se admite por internet: por fax al 855-887-7737 o por correo a Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd., M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
Multa	$25,000 por no presentarlo a tiempo o completo, y $25,000 más por cada 30 días si sigue sin presentarse 90 días después del aviso del IRS
Registros	La LLC debe conservar los documentos que respaldan los importes; no hacerlo también tiene multa

En el formulario se pide tu número de identificación fiscal de tu país (FTIN): el de España. Todo el detalle está en la guía del Formulario 5472, y si te faltan años, en multa del 5472 y años atrasados.

¿Pagas impuesto sobre la renta en EE. UU.? Cuándo toca el 1040-NR

El 5472 es informativo: no lleva impuesto. Que además debas pagar impuesto federal sobre la renta no depende de dónde esté registrada la LLC, sino de si tienes actividad comercial en Estados Unidos. Como la LLC es ignorada, el IRS mira lo que haces tú a través de ella:

• La Publicación 519 del IRS indica que la compensación por servicios prestados en Estados Unidos es de fuente estadounidense, y el Código (sección 862) trata como de fuente extranjera la compensación por servicios prestados fuera de EE. UU.
• Según la misma publicación, estar dedicado a una actividad comercial en EE. UU. “depende de la naturaleza de tus actividades”, y quien tiene y opera allí un negocio que vende servicios, productos o mercancías lo está, con ciertas excepciones. Esos ingresos “efectivamente conectados”, después de deducciones, tributan con las mismas tarifas progresivas que los residentes.

Si un año tuviste actividad comercial en EE. UU., presentas el Formulario 1040-NR como persona, aunque esa actividad no haya dado ingresos. Vence el 15 de junio del año siguiente si no cobraste salarios con retención en EE. UU. (el 15 de abril si los cobraste), y, si no tienes SSN, necesitas un ITIN, que se pide con el Formulario W-7 junto con la propia declaración.

La respuesta depende de dónde haces el trabajo, de si hay oficina, empleados o inventario en EE. UU. y del tipo de ingreso. Cada caso es distinto; lo revisamos contigo cada año. Lo desarrollamos en qué impuestos paga una LLC de un no residente.

El reporte BOI ya no aplica

Desde la regla final de FinCEN de agosto de 2026, en vigor el 14 de agosto de 2026, las empresas constituidas en EE. UU., incluidas las LLC de dueños extranjeros, ya no presentan el reporte BOI de beneficiarios finales. El 5472 sigue siendo obligatorio.

La cuenta bancaria de la LLC

La cuenta va a nombre de la LLC. Las normas de EE. UU. obligan al banco a identificar a la LLC, con su número de identificación fiscal (el EIN) y documentos que prueben que existe, y a sus beneficiarios finales: cada persona con el 25 % o más y una persona que la controle. Por eso te pedirán el EIN, los documentos de la LLC y tu identificación, como el pasaporte. Cada banco añade sus propios requisitos.

Mantén separado el dinero de la LLC y el tuyo. Cada transferencia entre tu cuenta en España y la de la LLC es una aportación o un retiro que va en el 5472, y los extractos de la LLC son la prueba de esos importes; tu asesor en España también los necesitará. Más en cuenta bancaria para tu LLC.

El convenio entre España y EE. UU.

España y Estados Unidos tienen un Convenio para evitar la doble imposición en los impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 22 de febrero de 1990 y publicado en el BOE núm. 306, de 22 de diciembre de 1990. Lo modificó un Protocolo firmado en Madrid el 14 de enero de 2013, publicado en el BOE el 23 de octubre de 2019 y en vigor desde el 27 de noviembre de 2019. El BOE tiene el texto consolidado.

Tres artículos que tu asesor tendrá en cuenta:

• Beneficios empresariales (artículo 7): los beneficios de una empresa de un Estado solo pueden gravarse en ese Estado, salvo que opere en el otro mediante un establecimiento permanente situado allí.
• Entidades transparentes (artículo 1, apartado 6, añadido por el Protocolo): una renta obtenida a través de una entidad que la normativa de cualquiera de los dos países considera fiscalmente transparente se trata como obtenida por un residente de un Estado en la medida en que ese Estado la trate como renta de un residente suyo. Importa aquí porque el IRS ignora a la LLC de un solo dueño.
• Deducción por doble imposición (artículo 24): cuando un residente de España obtiene rentas que, según el convenio, pueden gravarse en EE. UU. por criterios distintos de la ciudadanía, España permite deducir, de acuerdo con su legislación, el impuesto pagado allí.

Lo que mira Hacienda: renta mundial y cómo ve a la LLC

Según la Agencia Tributaria, eres residente fiscal en España si pasas allí más de 183 días del año natural, si en España está el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos, o, salvo prueba en contrario, si residen habitualmente en España tu cónyuge no separado legalmente y tus hijos menores que dependan de ti. El residente fiscal tributa en el IRPF por su renta mundial: declara en España lo que obtiene en cualquier parte del mundo, sin perjuicio de lo que diga el convenio. La declaración de la renta se presenta en abril, mayo y junio del año siguiente.

La pregunta difícil es cómo ve Hacienda a la LLC, y la respuesta no tiene por qué coincidir con la del IRS. En la consulta vinculante V1382-25, de 21 de julio de 2025, sobre un residente en España socio único de una LLC, la Dirección General de Tributos (DGT) explicó que el socio podría tener que tributar en su IRPF por las rentas que obtiene la LLC si esta tuviera la consideración de entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero, o si resultara aplicable el régimen de transparencia fiscal internacional. Para lo primero remite a la Resolución de la DGT de 6 de febrero de 2020 (BOE de 13 de febrero de 2020), que fija como características básicas, entre otras, que la entidad no sea contribuyente de un impuesto personal sobre la renta en su Estado de constitución y que sus rentas se atribuyan a los socios, que tributan por ellas se repartan o no.

En otras consultas vinculantes (V0681-25, de 15 de abril de 2025, y V0848-26, de 21 de abril de 2026), la DGT partió de la hipótesis de que la LLC tiene personalidad jurídica propia en el ámbito mercantil. Qué encaje tiene tu LLC depende de su documentación, su actividad y su organización, así que es una decisión de tu asesor fiscal en España, no nuestra. Nosotros le damos todo lo del lado de EE. UU.: lo presentado al IRS y el detalle de las transacciones del año.

Modelo 720: bienes y derechos en el extranjero

Los residentes en España informan a Hacienda con el Modelo 720 de tres categorías de bienes y derechos situados en el extranjero: cuentas en entidades financieras; valores, derechos, seguros y rentas; e inmuebles. Según la Agencia Tributaria:

• No hay obligación de informar de una categoría si el valor conjunto de esa categoría no supera los 50.000 euros.
• Se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente.
• Una vez presentada, en los años siguientes solo es obligatoria si el valor aumentó más de 20.000 euros respecto de la última declaración.

En las consultas V0681-25 y V0848-26, partiendo de que la LLC tiene personalidad jurídica propia, la DGT consideró que la participación en una LLC se informa como “valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica”. Si tu participación, las cuentas vinculadas a la LLC u otros bienes entran en el 720, y por qué valor, lo determina tu asesor.

Quién hace qué: nosotros y tu asesor en España

Obligación	País	Quién	Plazo
EIN de la LLC	EE. UU.	Nosotros	Una vez, al crear la LLC
Formulario 5472 con el 1120 pro forma	EE. UU.	Nosotros	15 de abril (15 de octubre con prórroga)
Formulario 1040-NR, si hay actividad en EE. UU.	EE. UU.	Nosotros	15 de junio (15 de abril si cobraste salarios con retención)
Reporte anual del estado	EE. UU.	Nosotros	Según el estado
Declaración de la renta (IRPF)	España	Tu asesor fiscal en España	Abril a junio del año siguiente
Modelo 720, si superas los límites	España	Tu asesor fiscal en España	1 de enero a 31 de marzo

Errores frecuentes

• “Como el IRS ignora la LLC, en España no declaro nada”. Como residente tributas por tu renta mundial; cómo se declara la LLC lo decide tu asesor.
• Suponer que Hacienda trata la LLC igual que el IRS. La DGT la analiza con los criterios de la ley española, como muestra la consulta V1382-25.
• “Mi LLC no facturó, así que no presento el 5472”. Las aportaciones y los retiros ya son transacciones declarables.
• Mezclar el dinero de la LLC con el tuyo. Complica el 5472 y la declaración en España.
• Olvidar el ITIN cuando toca el 1040-NR. Si no tienes SSN, el ITIN se pide con el Formulario W-7 junto con la declaración: cuenta con ello desde el principio.
• Seguir pensando en el BOI. Desde agosto de 2026 las LLC constituidas en EE. UU. ya no lo presentan.

Cómo te ayudamos

En BMS of NC nos ocupamos del lado de EE. UU.: el EIN, el 5472 con su 1120 pro forma cada año, el reporte anual del estado, el ITIN y el 1040-NR cuando hacen falta, y los años atrasados si los hay. Te enviamos copia de todo lo presentado para que tu asesor fiscal en España haga su parte con la información completa. No preparamos declaraciones españolas. Todo en español y en línea.

Preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

• Instrucciones del Formulario 5472 (IRS, rev. diciembre de 2024)
• 26 CFR 301.7701-3: clasificación por defecto de la LLC de un solo dueño
• EIN para solicitantes internacionales (IRS)
• Instrucciones del Formulario SS-4 (IRS, rev. diciembre de 2025)
• Instrucciones del Formulario 1040-NR (IRS, año fiscal 2025)
• Publicación 519, guía de impuestos para extranjeros (IRS, 2025)
• 26 U.S.C. §862: ingresos de fuente extranjera
• ITIN: quién lo necesita (IRS)
• Cómo solicitar el ITIN: Formulario W-7 con la declaración (IRS)
• Reporte de beneficiarios finales (BOI): regla final de agosto de 2026 (FinCEN)
• 31 CFR 1020.220: identificación de clientes por los bancos
• 31 CFR 1010.230: beneficiarios finales de clientes que son personas jurídicas
• Convenio entre España y EE. UU. para evitar la doble imposición, texto consolidado (BOE-A-1990-30940)
• Protocolo de 14 de enero de 2013 que modifica el Convenio (BOE-A-2019-15166)
• Residentes fiscales en España con rentas procedentes de Estados Unidos (Agencia Tributaria)
• Obtención de rentas extranjeras: reglas generales (Agencia Tributaria)
• Modelo 720: declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Agencia Tributaria)
• Consulta vinculante V1382-25, de 21 de julio de 2025 (DGT)
• Consulta vinculante V0681-25, de 15 de abril de 2025 (DGT)
• Consulta vinculante V0848-26, de 21 de abril de 2026 (DGT)
• Resolución de la DGT de 6 de febrero de 2020 sobre entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero (BOE-A-2020-2108)

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Esta guía es información general sobre las normas fiscales de Estados Unidos y no sustituye el asesoramiento sobre tu caso concreto.